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工程預付款收到后需要交哪些稅

2019-10-21 17:50:56 來源:安徽會計網

建設工程施工合同是建設單位和施工單位為施工工程簽訂的明確相互權利、義務的協議.施工單位施工前,取得預付賬款.完成建設任務,建設單位按照規定支付價款.那么,工程預付款需要工程預付款收到后需要交哪些稅呢?


納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅.


按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅.按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅


《國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第五條規定:……納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除.納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳.


因此,工程預付款是需要預繳增值稅稅款的.


工程預付款收到后需要交哪些稅?


工程合同收入確認原則  


如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計,應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用.如果工程施工合同結果不能可靠地估計,應當區別情況處理:若合同成本能夠收回的,工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用;若合同成本不能收回的,不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用,不確認收入.項目預算人員月末應根據實際完成的工作量編制分部分項工程結算書(向建設單位收取工程款的結算書),并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表.


應注意:  


1 、已完工程結算工作量必須是能夠向建設單位收取的工程價款.  


2 、已完工程結算書應有人工、各種材料定額耗用分析.  


3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認,并同時確認合同毛利.


4 、工程施工、工程結算科目平時只反映發生額不轉銷,在工程完工決算后才相互沖銷,但平時報表中,兩科目應相抵沖,工程施工大于工程結算的差額報表中填列存貨欄;工程結算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄.



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