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銷售返利怎樣進行財稅處理

2019-10-11 10:33:20 來源:安徽會計網

銷售返利的是許多企業進行促銷的常見方式之一,是生產企業為了激勵經銷商而采取的一種商業模式,為了調動經銷商的積極性,很多生產企業都會制定銷售返利的政策,并且返利會根據經銷商的銷售業績,也就是銷售量或銷售額,給予一定的百分比返利。

關于銷售返利的稅務處理主要依據是:

一、國稅發〔2004〕136號:商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票。

二、國稅函〔2006〕1279號:納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

所以,對于供應商(銷售方)給予采購方(經銷商)的銷售返利,采購方不出具發票,而應由供應商出具紅字專用發票。

銷售返利實務舉例

【案例】宏達公司于2015年12月份根據A經銷商的銷售額返利10%,經銷商的銷售額為1000萬。

一、【現金返利】銷售方按照開具的紅字發票,沖減收入與銷項稅。

借:銀行存款-100萬

貸:主營業務收入-85.47萬

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)-14.52萬

二、【實物返利】

借:銷售費用100萬

貸:庫存商品85.47萬

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)14.52萬

借:銷售費用-100萬

貸:主營業務收入-85.47萬

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)-14.52萬

銷售返利如果是實物,針對實物的部分要開具增值稅專用發票,就是實物返利,銷售方需要開具一籃一紅兩張發票。

風險提示:

企業會計提出問題:一紅一藍的對沖開票,最終供銷雙方的增值稅影響都為零,有意義嗎?不開票或只開紅票可以嗎?

答案是不可以。因為如果不開發票,根據國稅發〔1997〕167號文件的規定,因實物返利商場的進項稅額必須作轉出處理,否則就是偷逃稅行為。同時,因未取得對方的實物返利發票,這部分進項稅額無法申報抵扣。供應商方面,返利實物視同銷售作“未開具發票”銷售申報銷項稅額后,會因沒有按國稅函〔2006〕1279號文件規定開具紅字發票,而無法申報抵減因折讓而引起的原已確認的收入和銷項稅額。如果只開紅字發票,商場憑紅字發票作進項稅額轉出處理,但返利實物因未取得對方發票無法正常入賬,容易形成賬外庫存。供應商憑開具的紅字發票申報抵減因折讓而引起的原已確認的收入和銷項稅額,但對返利實物不開發票不記賬,也造成稅款流失。

綜上是由合肥會計培訓學校的小編為大家提供的銷售返利怎樣進行財稅處理的詳解,希望能夠對大家有所幫助。了解更多會計方面的知識請關安徽會計網,安徽會計網是一個不錯的會計學習平臺,更是一個專業的會計培訓網,提供各種專業的會計證培訓、輔導服務,包括初級會計職稱、中級會計職稱、注冊會計師、會計真帳實操、學歷提升、會計繼續教育稱等培訓、輔導在線報考等服務。安徽會計網,為您提供一個24小時在線學習會計服務。詳情請撥打400免費電話:400-997-1688進行咨詢。


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