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增值稅抵扣范圍再擴大!過渡期怎么抵扣?怎么開票?今天統一回復......

2019-03-22 16:29:41 來源:安徽會計網



國家剛剛宣布:增值稅除稅率新調整


國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議,新出臺9項減免稅政策,明確增值稅減稅配套措施!重點內容如下:


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內容重點:

1、進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣范圍。

2、將購進的固定資產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。

3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,進項稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業稅負只減不增。

4、對納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。

5、調整部分貨物服務的出口退稅率。

6、對延續2018年到期的公共租賃住房;農村安全飲水安全工程建設運營;國產抗艾滋病藥品的稅收優惠政策。

7、從2019年1月1日到2022年底,對企業用于國家扶貧開發重點縣的扶貧捐贈支出,在計算應納稅所得額時,據實扣除。

8、對符合條件的扶貧貨物捐贈,免征增值稅。

9、自2019年1月1日至2021年底,對污染防治第三方企業,減按15%稅率征收企業所得稅。

增值稅新政策解讀


一增值稅抵扣再次發生變化,進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣范圍。


問:旅客運輸服務往往沒有增值稅專用發票,那以什么作為抵扣憑證呢?


答:旅客運輸服務很有可能依現行通行費的抵扣方式,根據客票上注明的金額÷(1+3%)×3%計算抵扣進項。具體待財政部進一步明確。


從16年營改增改革以來至今,稅法一直在大幅度的改變!這一次將旅客運輸服務納入抵扣范圍,可以說是一個創新。大家最常見的旅客運輸服務行業有鐵路、公路、航空、航海運輸等。但是根據目前旅客運輸服務的系統、交易的小金額、高頻性等,你去一趟稅務局打車給你開一張專用發票?坐了一趟地鐵花了3元給你開一個專票?


從交易的便利性上來看,不現實!所以判斷旅客運輸服務很可能采取計算抵扣的方式!這一個經歷過高速路發票計算抵扣的會計朋友都清楚怎么申報!


二對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。


問:這里的加計10%抵扣怎么理解?

答:之前有加計扣除,現在有加計抵扣。其實,我們也并不陌生。比如:您是郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,這個月取得的進項稅額為100萬元。那么現在允許您按110萬元進行抵扣。


給這個新政點個贊!相當于此次改革不僅是16%調整到13%,10%到9%,剩下沒有調整的而且進項少的行業,增值稅進項可以加計扣除了!這里的加計10%怎么理解呢?比如一個一家一般納稅人理發店,銷項是10萬,進項稅額是5萬,加計扣除10%之后,總共可以抵扣進項5+0.5=5.5萬。


三將購進的不動產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。


問:如果接下來不動產進項改為一次性抵扣了,那么我們之前已分期抵扣的項目該如何操作?


答:不動產進項稅額從分期抵扣改為一次性抵扣,我們并不陌生,去年對新購入的500萬以下的機器、設備不是規定一次性扣除嗎?同理,對原來沒有抵扣完的“待抵扣”可以在今年進行抵扣。


四對納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。


問:這里的“新增”怎么理解?

答:理解這里的“新增”,應當是今年新增的增值稅留抵稅額。去年的留抵稅額怎么辦?部分行業(裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業)2018年的留抵稅額已允許退還了。參考財稅[2018]70號。


五調整部分貨物服務的出口退稅率。


這個好理解,隨著增值稅稅率的調整,相應的退稅率也會隨著調整。


稅率下調,過渡期怎么抵扣?怎么開票


4月1日開始,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調整為13%、9%,其實已經板上釘釘,就差財稅字文件了。毫無疑問,所有的16%都降至13%,所有的10%都降為9%


那么稅率下調,這個過渡期間如何實操?納稅人如何抵扣?怎么開票?如何紅沖?


一4月1日之后取得的16%,10%的專票可以繼續抵扣認證,不受稅率調整影響


網傳的讓4月1日之前把16%、10%進項稅發票全部抵扣,否則之后不允許抵扣是誤導。


能否抵扣不會因為稅率的調整而變化,按照增值稅暫行條件及實施細則規定,只要滿足抵扣范圍,在認證有效期內,均可認證抵扣。


比如:某公司2019年4月5日才收到供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票一張,發票金額100,稅率16%,稅額16。


那么直接認證即可,認證后,5月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應位置進行申報即可。


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