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拿好差旅車票,手把手教你如何申報抵扣!

2019-04-01 14:50:42 來源:安徽會計網


在2019年4月1日后,納稅人購進國內旅客運輸服務也納入可抵扣進項稅的范圍了,我們一起來看看如何計算并申報抵扣該項服務的進項稅額吧!

一、購進國內旅客運輸服務可抵扣

政策依據:《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號):六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

情形

扣除率

納稅人取得增值稅電子普通發票的

發票上注明的稅額進行扣除

納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的

進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

二、案例分析及申報表填寫

1.政策依據:《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫說明:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。


本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。


本欄“金額”“稅額”≥0。

2.案例分析:


(1)小保公司2019年4月5日取得客運增值稅專用發票,發票上注明不含稅金額100元,增值稅稅額9元;

(2)小保公司2019年4月7日取得客運增值稅普通發票,發票上注明不含稅金額200元,增值稅稅額18元;

(3)小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單,行程單上注明票價1000元,燃油附加費100元,機場建設費50元,合計金額1150元【注意:機場建設費不可以計算抵扣進項稅哦】;

(4)小保公司2019年4月15日取得高鐵票,票上注明金額500元;

(5)小保公司2019年4月20日取得客運大巴的發票,發票上注明金額200元【注意:公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。


小保公司本月可抵扣的客運服務的進項稅額是多少?又該怎么填寫表格呢?


小保公司可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類,可分為2類:

(1)取得增值稅專用發票:不含稅金額100元,可抵扣進項稅9元;

(2)取得其他扣稅憑證:增值稅普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。


不含稅金額=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;


可抵扣進項稅=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。


對應填表情況如下,您學會了嗎?


 

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3.填表注意事項

納稅人申報的旅客運輸服務,無論是專票還是其他扣除憑證,都需要在第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計,該欄次數據不會匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。

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