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2019年勞務報酬不做匯算清繳,多繳個稅何止幾倍!

2019-02-12 15:55:40 來源:安徽會計網


新個稅在實施過程中,遇到了不少的問題,勞務報酬尤為受到大家關注,畢竟它是許多人收入的重要組成部分!所以今天重點探討居民個人勞務報酬如何判別及繳納個稅等相關問題。


什么是勞務報酬?


根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號)第六條第(二)項規定:勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。


備注:勞務報酬所得一定是針對自然人或個人(注意:個體工商戶不是個人)從事以上稅法。


根據《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》規定:用人單位與勞動者建立的勞務關系不是雇傭與被雇傭的關系。


直白一點,其實就是指除經營所得之外,個人獨立從事非雇傭的各種收入,這里特別注意:臨時工資不屬于勞務報酬。


新個稅下,勞務報酬如何繳納個稅?


新稅制將居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得納入綜合所得。由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。個人進行年度匯算清繳。


注意:退稅匯算清繳不強制,補稅是必須的。


個人取得勞務報酬,不匯算清繳

會面臨什么?


多繳個稅何止幾倍!


預扣預繳時:收入額為每次收入減除費用后的余額,為應納稅所得額,通過居民勞務報酬所得預扣預繳累進稅率計算個人所得稅。其中,“收入不超過四千元的,費用按八百。每次收入四千元以上的,費用按百分之二十計算”。


勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二:


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年度匯算清繳時:年度勞務報酬收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額,并入綜合所得,收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額,來進行3%~45%的累進稅率計算個人所得稅。


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由于勞務報酬在預扣預繳時與年度匯算清繳時,收入額、扣除額、適用稅率、計算方法不一樣,所以繳納的個稅會存在很大的差異。

案例1:


小明在A公司工資薪金5000元/月,在B公司勞務費5000/月。那么在進行預扣預繳時,A公司需要操作的納稅金額為0元。小明在B公司需要預繳的納稅金額為800元=(5000 x (1-20%) x 20%)。小明每月需要繳納800元的個稅,累計每年需要繳納9600元=(800 x 12)。


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在個人年度匯算清繳的時候,根據綜合所得計算方式,在不考慮三險一金及專項附加扣除的情況下,全年個人應繳納所得額

=【5000元/月(工資薪金)x 12+5000元/月(勞務報酬)x 12 x (1-20%)】-60000元=48000元


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全年個人應納個稅=48000(全年個人應繳納所得額)10%(適用稅率)-2520(速算扣除數)=2280元


退稅額=9600元(預繳個稅)-2280元(全年個人應納個稅)=7320元


以上案例表明:匯算清繳后,個人所得稅實際稅負下降了好幾倍。


案例2:


小李在A,B,C三家公司,分別有勞務費用,各2000元/月。那么每月A,B,C三家公司在做每月預扣預繳的時候,所需要支付的納稅總金額為960元=(2000-800)x 20% x 3。累計每年需要繳納11520元=(960 x 12)。


在個人在做年度匯算清繳的時候,

在不考慮專項扣除及專項附加扣除的情況下,全年個人應繳納所得額

=【2000元/月(勞務報酬)x 12 x 3 (1-20%)】-60000元=-2400元


全年個人應納個稅=0元


退稅額=11520元(預繳個稅)-0元(全年個人應納個稅)=11520元


以上案例表明: 匯算清繳后,個人實際稅負降至0元。


勞務報酬采取先分后合這樣的計算方式,這就相當于我每個月提前把稅先攢在國家得小金庫中,年度匯算清繳得時候再退回來得節奏。


對于那些長期依靠勞務收入人群來說,不做匯算清繳,將會多繳好幾倍的個稅。而且以上案例還是在沒有計算任何三險一金扣除以及專項附加扣除的情形下。如果計算的話會更嚇人!


匯算清繳納稅申報流程一覽


一、取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應當依法辦理匯算清繳:


1、從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元;


2、取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除三險一金的余額超過6萬元;


二、匯算清繳時間


取得個人所得的次年3月1日至6月30日內。


三、納稅申報地點


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四、申報資料


1、報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》

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